Práctica 1.1

15-       El cambio de fecha de cierre del año fiscal, ¿se puede hacer sin previa autorización de la Dirección General de impuestos Internos? .........................................................     ________

16-       ¿Con cuánto tiempo de anticipación?..................                    ......................            _______

 La solicitud de autorización expresa de la Dirección General de Impuestos Internos  para el cambio de la fecha de cierre deberá hacerse    por lo menos con  tres  meses   antes de la fecha de cierre que se solicita modificar?                            ...........................................   ......  _____

17-       Un contribuyente debió pagar las retenciones el 10/3/ del  año anterior 20__, pero las pagó el 5/10/ del siguiente año; ¿El % de recargo a dicha fecha, es igual a 82 %, .          ._______

18-       Y el interés indemnizatorio  igual a 47.06%?. .......................................................   _______

20-¿Un activo correspondiente a la segunda categoría, deberá depreciarse en  base del          

             15% de su valor en  libro? ...........................................................................  _______

  ¿Cuál es el %? _______   ¿Cuál es la base legal? Art. 287 ordinal IV de la Ley 11-92.?

19-       ¿La Administración Tributaria  tiene facultad para instituir y suprimir Agentes de  retención _____________________________________________  ¿cuál es la base legal?  Art. No 35 del Código Tributario y art. ______  del Reglamento

20-       ¿La Dirección General de Aduanas, es el organismo jerárquico de la Administración tributaria?_____________________________    .________  DGII es autónoma? Ver Ley 226 y 227.

21-       Cuál es?________________________.

21- ¿Todo contribuyente que obtenga rentas de fuente dominicana, que sea residente en República Dominicana, está obligado a presentar su declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta? ______     

¿Dónde lo dice? Art. _________  del Código Tributario.

22-  De acuerdo a la Fuente de la Renta (art. 272) ¿Son Rentas de fuente Dominicana las que provienen de   capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizados económicamente en la República Dominicana?...........................................................................................  ____

23- Art. 300, ¿Es necesario la imputación de las Rentas al año fiscal? Art. 300        ____

 ¿Conoces algún principio de contabilidad que coincida con este artículo?_ __    ¿Cual? ______________________________________________________

24- Art. 301, ¿Permite la ley 11/92 la utilización de los dos métodos, de  lo percibido y de lo devengado, ambos a la vez, para la imputación de  renta ?......................................................................... _____

Contablemente, ¿En qué consisten estos métodos: percibido y devengado?

.25- Las cuentas incobrables. Art. 28 y 29 del Reglamento, podrán ser deducibles como gastos, siempre que   se demuestre su incobrabilidad a través de :

a)      El inicio del cobro compulsivo , b) La quiebra del deudor,.

c) a fuga del deudor, d) La muerte del deudor ...........................................

26- Cuando se realiza una reparación a un activo fijo de categoría 1 que tienda a aumentar su vida útil, ¿el valor de dicha reparación, si sobrepasa del 10 %  del valor del activo. se podrá considerar como un costo capitalizable? ...................Justifique. Según el art 22  Reglamento.

27-Art. 287. Una Empresa que no lleva contabilidad organizada, ¿podrá deducir las pérdidas obtenidas en sus ejercicios económicos subsiguientes______Expliquese según art. 287 “ K “ .

¿Será admitida la pérdida si no lleva contabilidad 0rganizada?_................................__ _

Explíquese

28- El Impuesto Sobre la Renta, sus recargos, multas, e intereses, Art. 288, ¿Podrán considerarse como deducibles de la Renta Neta imponible, siempre y cuando estos estén debidamente justificados ?.. _____

¿Dónde lo dice?__Literal d del  art. ____ del Código Tributario.

29- Art. 327. Todos los activos, corrientes y fijos, deberán ser ajustados por inflación? ...............\

¿Qué dice el Reglamento?_ Artículo 97 y siguiente del reglamento establece que:... ___________________________________________________________

30- Art. 318. y 84 al 88 del Reglam. ¿Las Retribuciones Complementarias podrán ser dadas en efectivo a los empleados, para su disfrute y goce ? ........................................................................................______

31- ¿Las Retribuciones Complementarias serán consideradas como gastos siempre y cuando hayan pagado el impuesto correspondientes.  ................................................  _______

¿por qué?

32- Art. 283, Dentro de las Rentas Gravadas, se podría considerar como gravados los ingresos percibidos por concepto de transferencia de marca de fábrica, derechos de patentes, y otras similares ?....................................................................................................   ______

¿Dónde lo dice?_ Art. ----  numeral 6 del Código Tributario.

33- Los contribuyentes personas físicas y personas morales deben presentar su declaración jurada de Impuesto Sobre la Renta a más tardar el 31 de Marzo de cada año ?...........................  ______

¿Cuáles son las declaraciones que deben ser presentadas en dicha fecha?  Ver art. 310 al 313  del Código Trib. Y art. 72 del Reglam.

34- El contribuyente puede solicitar : Art. 329. Hasta dos prórrogas para la presentación de su Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta ?................................. .....  ______ ¿O puede solicitar una Prórroga de hasta 2 meses? .......................................

 ¿puede solicitar una prórroga de  60 días  y luego una segunda prórroga de 30 días más?_.............................................           ........................................        ...................___________

35- Las Deducciones admitidas establecidas por el  artículo 287 precisa de comprobantes que la respalden como tales ?  .................................................................. _________  ¿Porqué?

36- El Impuesto Sobre la Renta, Recargos, Multas e interés sobre los mismos se consideran deducibles de la Renta Neta Imponible ?....... ver art. 288. literal d. ____

37- El Interés indemnizatorio por mora es hasta saldar la deuda? ....................____

38- El excedente de las pérdidas de capital de un ejercicio cualquiera pueden ser compensados con ganancias de rentas de ese mismo ejercicio o de otro ejercicio ?  ó habrá que esperar a cuando haya ganancia de capital? .E

EXPLIQUESE. Ver art. 289 C. T. ........____

39- El sueldo que se le paga al chofer que maneja el carro asignado a la esposa del  Administrador de una empresa, ¿constituye una  retribución complementaria con El 40% ó el 100% del valor pagado?.  Ver art. 84 al 88 reglamento.

40- Indique  el  % (tasa) de impuesto por retención aplicable para el presente mes  y año, sobre los pagos que se realizaron a  una persona física:?:                                                                                                                                                                           RENTA            TASA¿?         IMPUESTO

a.- De intereses a Luis Valdez, en Puerto Rico         .RD$160,000.            

b.- Por servicios prestados en el país                         .RD$60,000.              

c.-Alquiler de local a residente en el País                  RD$120,000. 

d.-Comisiones al exterior                                          RD$40,000.   

e.-Dividendos en efectivo.                                        RD$20,000

f) Dividendos en acciones                                         RD$1,000,000.-        

g) Intereses bancarios en cuentas de ahorros            RD$600,000.-

h) Alquiler local comercial enviado al Cánada          RD$180,000.-           

i)  Premios en especie  al personal …………….      RD$200,000                                                _________________           

            El Impuesto a pagar será de : ...........................................................  RD$____________?

41- Una empresa obtuvo en el año 2010 una pérdida de (RD$4,500,000.00) y en el 2011, un beneficio de RD$7,000,000.00 y durante el 2011 realizó donaciones por RD$1.200,000.00 respectivamente.  La cantidad no admitida de acuerdo con la ley 11-92  art. 287 es de :

Ganancia en el 2011 .................................RD$7,000,000.

Pérdida en el año 2010 .......................     (RD$4,500,000.)

Más donaciones en el 2011. ................      RD$1,200,000.

Renta neta .............................................    RD$

Determine la suma correcta a ser donada. Sólo podía donar hasta la suma de   RD$________ La suma no admitida como gasto de donación es de RD$________ 

42- El Método de valuación de inventarios permitido por la ley 11-92, es de último en entrar, primero en salir. (UEPS) ?Art. 303..........................................................................................      _____

  

43- En la ley 11-92 del 16 de Mayo de 1992, solamente se consideran como sujetos de impuesto a las personas físicas y las compañías por acciones o corporativas  y También se incluyen la sucesiones indivisas.?................                                     ............................................____.

44- Los Contribuyentes que no presenten sus declaraciones, ni efectúen el pago de los impuestos adeudados, dentro de los plazos establecidos, ¿estarán sujetos al pago de un recargo de un 10% por el primer mes más 4% mensual  sobre el Impuesto a pagar por cada mes o  fracción mes adicional más el interés indemnizatorio?. Ver art. 252 _____ . _¿Base legal?_Art. 27  y art. ____del Código Tributario. Más  multa por presentación tardía de  RD$ _________

45- ¿Debe tributar en base al impuesto sobre salarios un ciudadano americano que actúa como gerente general de una empresa que opera en una zona franca y que la Casa Matriz paga a este empleado, su sueldo directamente en US$ en los Estados Unidos?.......................................  ____ 

46- ¿Qué son las partidas monetarias y las no monetarias?

47- ¿Qué es la posición monetaria neta?

48- ¿Qué es el Resultado monetario?

         Puede el contribuyente hacer uso, modificando la cuenta,  de los valores contenidos en la cuenta de ajustes por inflación? Ver art. 102 Reglamento.

49- La empresa en enero del año 2011 construyó una mejora en las propiedades arrendadas por valor de  RDD6,000,000. cuyo contrato de alquiler es por 4 años,  y le aplicó depreciación por valor de RD$500,000.- ¿ en este caso, está correcto el cálculo de la depreciación? proceda a practicar el ajuste correspondiente si corresponde..Ver art. 22 Reglamento.

50- Dentro de los gastos extraordinarios existe valor de RD$100,000 por concepto de pérdida de capital, y como tal  fue rebajado de las ganancias operacionales. ¿Cuál  es su opinión? Art. 289.

51.- Explique los plazos para la presentación de las declaraciones juradas de impuesto según art. 329 del Código Trib. y art. 110 al 132 del Reglamento

52.- Quienes deben presentar Declaraciones Juradas de Renta? Ver art. 330   C. T.

53.-   DAR RESPUESTA A LO SIGUIENTE:    

   a)  Determine  el valor a liquidar por concepto de impuesto sobre activos. Conociendo que en el balance general el  total de activos asciende a RD$145,000,000.-

   b)  REORGANIZACION DE SOCIEDADES.    

                                                                                

   c) DE LA CESACION DE NEGOCIOS. 

REQUISITOS PARA:

a)      FUSION POR CONSOLIDACIÓN DE SOCIEDADES

b)      REQUISITOS PARA LA FUSION POR ABSORCION

AJUSTE POR INFLACIÓN:

Elabore  Estados Financieros comparativo para los años 2010 y 2011 En este último año los balances de las cuentas  podrán ser los de su elección.  En el 2010 incluya un terreno por valor de RD$12,000,000.- adquirido en el año 1997 cuyo inmueble nunca ha sido ajustado por inflación.

 Edificio  por valor de RD$19.000.000.-  y el ajustado por inflación  RD$27,000,000.- según último  formulario D-1,  y construcción en proceso por RD$6,000,000 al 31/12/2006, a la cual se le adicionaron RD$5,000,000. hasta terminar dicha construcción  y puesta en servicio en fecha 1 /04/2007.

Para la categoría 2, balance al 31/12/2006 igual a RD$14,000,000 y el ajustado por inflación de RD$22,000,000.- en la cual, durante el año 2011  hubo  adición por valor de RD$7,000,000.-

Para la categoría 3 balance al 31/12/2006 igual a RD$34,000,000 y el ajustado por inflación de RD$52,000,000.- en la cual, durante el año 2011 hubo  adición por valor de RD$17,000,000.-

INVERSIONES EN UNA EMPRESA RADICADA EN LOS EE. UU. Por US$5,000,000.- para la cual posee una póliza de seguros  la cual pagó una prima por valor de US$$60,000.- en fecha 01/05/2011.

Las demás  cuentas para el 2010  podrán tener el valor que usted prefiera  y para y determine: a) Exclusiones,  b) Patrimonio fiscal, c) Ajuste por inflación,  d) Distribución de la cantidad del ajuste entre las partidas no monetarias. E) Prepare la base depreciable;  la deficiencia en depreciación y al final elabore la Declaración jurada de Impuesto Sobre la Renta para el ejercicio fiscal terminado el 31/12/2011.

Santo Domingo R D., 15 de noviembre  del  año 2013.

 

 

EMPRESAS  H. HERNANDEZ S.A.

SE REQUIEREN DATOS ACERCA DE LA TRIBUTACIÓN EN  REPÚBLICA DOMINICANA.

A CONTINUACION SE LE PRESENTA UNA CONSULTA REALIZADA POR UNA EMPRESA EXTRANJERA QUE DESEA HACER INVERSIONES EN LA REP. DOMINICANA.

EMITIR RESPUESTA A CADA CASO REQUERIDO

1 – Cuales son los diferentes impuestos aplicables en la República Dominicana, así  como los Impuestos que inciden sobre los ingresos (Cual es el nombre de los impuestos que inciden sobre los ingresos).

a)      ¿Cual es el índice o porcentaje?

b)      ¿Qué genera crédito fiscal?

c)      ¿Qué no genera crédito?

d)     ¿Cómo es hecho el cálculo del impuesto, tanto para persona física como moral?

e)      ¿Cómo es hecho el registro contable del impuesto? (ilustrar con asientos contables).

f)       Detallar los ingresos no tributables.

g)      ¿Cómo es hecho el pago del impuesto?

h)      ¿Hay alguna información que consideras importante? ¿Cuál?

i)        Cuales son los plazos para la presentación de cada tipo de obligación tributaria?

j)        Cuales son los derechos que tienen los contribuyentes cuando no están conforme con diferencias de impuestos notificados por la administración Tributaria?

k)      Cuales son ;las obligaciones laborales con los empleados?.

l)        Cuales son las obligaciones vinculadas con leyes de seguridad social?.

m)    Según la legislación Tributaria  dominicana, ¿Está gravada la actividad financiera con impuestos al consumo?

n)       

2 – Impuestos sobre beneficio (impuesto sobre la renta y otros semejantes)

a)      ¿Cuál es el índice o porcentaje?

b)      Detallar los gastos considerados deducibles y no deducibles.

c)      Detallar los ingresos tributables y no tributables.

d)     ¿Hay algún tipo de anticipación mensual del impuesto?

e)      ¿Cuál es el periodo de cálculo?

f)       ¿Cuándo es hecho el pago del impuesto?

g)      ¿Cómo es hecho el cálculo del impuesto?

h)      ¿Cómo es hecho el control de los ingresos, costos y gastos.

i)        Cómo es el control de los ingresos no tributables y gastos no deducibles respectivamente?

j)        ¿El recibimiento de dividendos es tributable?

k)      ¿La remesa de dividendos para la controladora/casa matriz extranjera es tributable? ¿Hay retención en la fuente sobre estas remesas?

l)        Hay alguna ley que beneficie la inversión extranjera?

m)    ¿Se puede repatriar la totalidad de los beneficios de una empresa con solo pagar el impuesto corporativo? Ó ¿cómo se puede hacer sin pagar cualquier otro impuesto adicional? ¿Qué ley me lo permite?

n)      Está gravada la ganancia de capital? ¿Cómo se determina la ganancia ó pérdida de capital?

o)      En el caso de ventas de acciones, ¿Qué impuesto se aplica. ¿Se ajusta por inflación el valor de las acciones en caso de ventas de éstas.

p)      Si una empresa deposita recursos en el banco central, ¿Los intereses generados estarían gravados con el impuesto sobre la renta?

q)      ¿Cuál es el procedimiento para ajustar por inflación los estados financieros para la presentación de la declaración de impuesto sobre la renta?

r)       ¿Es permitida la revaluación de los activos fijos para la aplicación de depreciación?

s)       ¿Hay alguna otra información que consideras importante? ¿Cuál?

t)       ¿Qué nos podría recomendar para maximizar los beneficios de la inversión de los accionistas?

3 – Impuestos sobre los movimientos financieros

a)      ¿Hay algún impuesto sobre los movimientos financieros? ¿Cuál es el nombre?

b)      ¿Cuál es el índice o porcentaje?

c)      ¿Cómo es hecha el cálculo del impuesto?

d)     ¿Cuándo es hecho el pago?

e)      ¿Hay alguna otra información que consideras importante? ¿Cuál?

4 – Impuesto sobre el patrimonio

a)      ¿Hay algún impuesto sobre el patrimonio? ¿Cuál es el nombre?

b)      ¿Cuál es el índice o porcentaje?

c)      ¿Cómo es hecha el cálculo del impuesto?

d)     ¿Cuándo es hecho el pago?

e)      ¿Hay alguna otra información que consideras importante? ¿Cuál?

5 – Distribución de los beneficios / ganancias para funcionarios

a)      ¿Es obligatorio el pago de parte de posbeneficios  / ganancias para los funcionarios?

b)      Si sin, cual es la porcentaje?  ¿Cuál beneficio / ganancia debe ser distribuido, contable o fiscal?

c)      ¿Cómo es hecho el cálculo del impuesto?

d)     ¿Cuándo es hecho el pago?

e)      ¿Hay alguna otra información que consideras importante? ¿Cuál?

6 – Otros impuestos o contribuciones

a)      Informar cuales son los otros impuestos y contribuciones existentes en el país.

b)      ¿Cuál es el índice o porcentaje?

c)      ¿Cómo es hecho el cálculo  del impuesto?

d)     ¿Cuándo es hecho el pago?

e)      ¿Hay alguna otra información que consideras importante? ¿Cuál?

f)       Cuál es el método establecido para la recuperación de la inversión en activo fijo depreciable?

g)      Qué penalidad existe para los casos de evasión tributaria?

h)      ¿Se puede hacer un contrato para cubrir mensualmente gastos de viajes de los funcionarios extranjeros que pertenecen a la empresa matriz fuera del país y que en ocasiones vienen a república Dominicana, sin que estos gastos estén alcanzados por algún impuesto?

i)        ¿Puede una empresa vender las acciones de la empresa y marcharse del país sin la previa autorización de la Administración Tributaria?